Submitted by admin on
Источник - https://bel.biz
Упрощенная система налогообложения позволяет платить меньше налогов, но даже если ваша компания подходит под условия УСН, сначала проанализируйте соотношение доходов и расходов. Резиденты СЭЗ могут рассчитывать на льготы по налогу на прибыль, но существует ряд ограничений. Екатерина Попова, юрист REVERA, рассказывает, какие льготные режимы для ведения бизнеса есть в Беларуси и как выбрать оптимальный.
1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
1. Что такое УСН?
Эта система налогообложения называется упрощенной потому, что ее проще применять. Она предусматривает меньше форм отчетности, затрат на бухгалтерию и в определенных случаях – более выгодную ставку налога для малого бизнеса.
Например: при общей системе налогообложения (ОСН) со 100 BYN прибыли вы заплатите 18 BYN как организация и 16 BYN как ИП. А при УСН – со 100 BYN выручки (без учета расходов) – соответственно, 5 или 3 BYN.
2. Когда применяется УСН?
УСН можно начать применять в нескольких случаях:
– объем валовой выручки за первые 9 месяцев календарного года не превышает 1 159 800 BYN для организаций и 126 700 BYN для ИП;
– а среднее количество работников организации за этот период – не больше 100 человек.
3. Какие есть разновидности УСН?
Есть несколько вариантов УСН:
– 5% от валовой выручки с освобождением от уплаты НДС. Применять его могут ИП и организации при условии, что с начала года по отчетный период включительно у них работали не более 50 человек, а размер их валовой выручки суммарно составил не более 1 058 400 BYN;
– 3% с НДС – по желанию для тех, кто не подходит/подходит под эти критерии. Этот вариант может быть привлекателен для тех, кто работает на экспорт, поскольку НДС не возникает.
4. В чем привлекательность УСН?
УСН позволяет платить меньше налогов. Но даже если ваша компания подходит под условия УСН, лучше сначала проанализировать соотношение доходов и расходов. Как правило, если чистый доход не превышает 20% от выручки, применять УСН не имеет смысла.
5. Каковы нюансы использования УСН?
УСН нельзя применять при субаренде – сдаче в аренду недвижимости, которая не принадлежит лицу на праве собственности.
Также есть ситуации, когда в целом УСН применять можно, но налог будет исчисляться по ставке общей системы налогообложения. Это касается случаев, когда в сделку вовлечены взаимозависимые лица.
Пример: ИП сдает в аренду оборудование или оказывает услуги организации, собственником которой является он сам, его родители, дети или супруг(а). В данном случае доход от аренды оборудования будет облагаться налогом по стандартной ставке 16%.
2. Декрет Президента №6
1. Что такое Декрет №6?
Декрет №6 призван стимулировать предпринимательскую деятельность на территории средних и малых городских поселений, сельской местности.
Декрет распространяется на всю территорию Беларуси за исключением тех городов, где предпринимательство считается активно налаженным: Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
Организации и ИП, которые зарегистрированы и работают на остальной территории Беларуси, могут пользоваться льготами Декрета.
2. В чем привлекательность Декрета №6?
Организации и ИП в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации освобождаются от:
– налога на прибыль (подоходного налога для ИП) с доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
– уплаты госпошлины за выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности (10 базовых величин и более);
– обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду;
– уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров определенных кодов ТН ВЭД ЕАЭС, ввозимых для внесения в уставный фонд в качестве неденежного вклада учредителей. При этом товар не должен быть старше 5 лет.
3. Каковы основные нюансы использования Декрета №6?
1. Льготы по Декрету № 6 не работают для плательщиков, которые используют особые режимы налогообложения (единый налог, УСН, налог на игорный бизнес и др.), поэтому придется выбирать между тем или другим. Если выгоднее использовать льготы по Декрету № 6, переходите с особого режима на ОСН, если это возможно. Для этого нужно проанализировать, какая деятельность приносит вам наибольший доход. Если это доход от продажи товаров собственного производства, тогда Декрет № 6 для вас.
2. Если товары по Декрету № 6 ввозились с освобождением от ввозных пошлин, тогда в течение 5 лет в отношении компании, в уставный фонд которой льготно ввозились товары, желательно не предпринимать следующие действия:
– ликвидация или реорганизация (исключение – выделение и преобразование организации);
– смена местонахождения и переезд в «города-исключения из Декрета № 6»;
– продажа или передача этих товаров во временное пользование.
В таких ситуациях придется уплатить ввозные таможенные пошлины. Чтобы этого избежать, нужно заранее планировать дальнейшую деятельность компании, а реорганизацию проводить до ввоза товаров.
3. Свободная экономическая зона (СЭЗ)
1. Что такое СЭЗ?
Свободная экономическая зона – это специально выделенная территория, для резидентов которой действуют специальные льготные режимы. Первой в Беларуси стала СЭЗ «Брест», которая была создана в 1996 году. Сейчас их шесть:
– СЭЗ «Минск»
– СЭЗ «Брест»
– СЭЗ «Гомель-Ратон»
– СЭЗ «Могилев»
– СЭЗ «Гродноинвест»
– СЭЗ «Витебск»
Все СЭЗ действуют временно, 31 декабря 2049 года они прекратят свою работу.
2. В чем основная привлекательность СЭЗ?
Резиденты СЭЗ получают временные льготы:
– частичное (на 50%) или полное освобождение от налога на прибыль;
– освобождение от налога на недвижимость и земельного налога, если эти объекты находятся на территории СЭЗ;
– освобождение от НДС при ввозе товаров (сырье, оборудование) и помещение их под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
3. Когда нельзя использовать льготы СЭЗ?
Есть два основных ограничения для использования льгот СЭЗ:
1. Могут применяться только при реализации товаров (работ или услуг) собственного производства на экспорт или другим резидентам СЭЗ.
2. Не все резиденты могут использовать льготы.
Например: налогообложение СЭЗ не распространяется на банки, страховые организации, заведения общепита, а также при продаже товаров, произведенных с использованием основных средств или труда работников, которые не находятся на территории СЭЗ.
4. Каковы основные нюансы работы в СЭЗ?
Процедура получения статуса резидента СЭЗ несложная. Необходимо лишь соответствовать перечисленным ниже условиям:
– находиться на территории СЭЗ;
– заключить договор об условиях своей деятельности с администрацией СЭЗ;
– объем инвестиций не менее 1 000 000 евро или не менее 500 000 евро при инвестировании в течение трех лет со дня заключения договора с администрацией СЭЗ;
– необходимо создать и развивать производство, ориентированное на экспорт или импортозамещение.
На территории СЭЗ может создаваться свободная таможенная зона, то есть товары могут использоваться в СЭЗ без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования, запретов и ограничений в отношении иностранных товаров и товаров ЕАЭС.
Но с 2017 года резиденты СЭЗ утратили одну из основных льгот. Теперь товары, произведенные резидентами СЭЗ из импортного «беспошлинного» сырья, не могут быть выпущены в виде беспошлинного выпуска на территорию ЕАЭС.
4. Парк высоких технологий (ПВТ)
1. Что такое ПВТ?
Парк высоких технологий предоставляет один из ключевых льготных режимов в Беларуси для компаний и индивидуальных предпринимателей в сфере IT. ПВТ был создан в 2005 году с целью повысить конкурентоспособность национальной экономики за счет развития сектора информационно-коммуникационных технологий.
На 29 мая 2017 года в ПВТ числится 173 резидента. Мобильными приложениями, разработанными в Парке, пользуется более 1 млрд человек в 193 странах мира, а годовой оборот ПВТ в 2016 составил около $1 млрд.
2. Зачем становиться резидентом ПВТ?
В первую очередь, чтобы получить налоговые льготы. Условия беларусского ПВТ часто превосходят условия аналогичных территорий других стран. Например, резиденты ПВТ освобождаются от всех основных налогов:
– налога на прибыль;
– НДС по реализации;
– НДС при ввозе на территорию Беларуси специального оборудования;
– земельного налога за участки в границах ПВТ на период строительства капитальных строений для дальнейшей деятельности резидентов ПВТ;
– налога на недвижимость в отношении объектов на территории ПВТ (кроме объектов, которые сдаются в аренду);
– оффшорного сбора при выплате дивидендов их учредителям.
Для работников резидентов ПВТ тоже установлены льготы:
– взносы в ФСЗН выплачиваются на сумму средней заработной платы в Беларуси; они не привязаны к реальной зарплате работников, и с её ростом резиденту ПВТ не придется платить большие взносы в ФСЗН за своих работников;
– доходы работников облагаются подоходным налогом по пониженной ставке 9% вместо обычной – 13%.
Кроме того, резиденты ПВТ освобождаются от обязательной продажи валюты, которая получена от реализации своих продуктов.
3. Каковы основные нюансы резидентства в ПВТ?
Чтобы стать резидентом ПВТ, для начала нужно подготовить бизнес-проект с описанием компании, её истории, деятельности, показатели, к которым стремится компания и др.
Резиденты ПВТ должны заниматься только определенными видами деятельности, разрешенными законодательством, которые напрямую или косвенно связаны с IT. Другую деятельность резидент ПВТ осуществлять не вправе. Нарушение этого правила влечет лишение статуса резидента ПВТ и утрату прав на все льготы.
В обмен на льготы резиденты ПВТ отчисляют 1% от своей выручки на деятельность Администрации ПВТ.
5. Индустриальный парк «Великий камень»
1. Что такое Индустриальный парк «Великий камень»?
Это особая экономическая зона площадью 11 247 га. Расположена в 25 км от Минска вблизи Национального аэропорта. По сути, Парк – это целый город с развитой инфраструктурой для его резидентов (производственные и жилые зоны, офисные и торгово-развлекательные комплексы, финансовый и научно-исследовательский центры).
2. Зачем становиться резидентом «Великого камня»?
На территории Индустриального парка действует специальный правовой режим. Резидентам предоставляются налоговые, таможенные и другие льготы:
– освобождение от налога на прибыль в течение первых 10 лет со дня возникновения прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенной на территории Парка;
– освобождение на 50 лет от налога на недвижимость по объектам недвижимости на территории Парка и от земельного налога за земельные участки на территории Парка;
– товары, ввозимые исключительно в целях реализации инвестиционных проектов в границах Парка, освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС;
– по дивидендам, начисленным резидентами Парка их учредителям в течение 5 лет с момента возникновения валовой прибыли, установлена льготная нулевая ставка налога на прибыль и подоходному налогу;
– как и у работников резидентов ПВТ, доходы работников резидентов Индустриального парка облагаются подоходным налогом по пониженной ставке 9%;
– как и резиденты ПВТ, взносы в ФСЗН резиденты Парка уплачивают на суммы средней заработной платы в Беларуси.
Резиденты Парка имеют право на вычет в полном объеме сумм НДС, уплаченных при приобретении или ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства и оснащения зданий и сооружений, которые находятся на территории Парка.
3. Каковы основные нюансы резидентства в «Великом камне»?
Резидентами Парка могут стать юридические лица, которые отвечают одновременно двум условиям:
– работают в одном из направлений, предусмотренных Парком (в мае их список был существенно расширен);
– заявленный объем инвестиций в реализацию проекта – не менее $ 5 000 000, научно-исследовательской и аналогичной деятельности – не менее $ 1 000 000. Если инвестиции будут внесены в течение 3 лет – порог ниже: достаточно $ 500 000.
Основное преимущество для инвесторов – возможность получить земельный участок в аренду либо приобрести его в частную собственность, причем без проведения аукциона, как это положено по общему правилу.
Еще один плюс – так называемая «дедушкина оговорка», которая была введена в мае 2017. Это гарантия, что инвесторы Парка будут защищены от невыгодных для них изменений законодательства.